بخشنامه شماره 103/1/53130/د مورخ 1402/06/27 سازمان امور مالیاتی استان خراسان رضوی
جناب آقای علیزاده معاون محترم حسابرسی اشخاص حقوقی و مودیان بزرگ مالیاتی مشهد مقدس
جناب آقای شمس معاون محترم حسابرسی مالیاتی شهرستانها
جناب آقای عبدی سرپرست محترم حسابرسی مالیاتی جنوب مشهد مقدسی
جناب آقای مسکنی معاون محترم حسابرسی مالیاتی شمال مشهد مقدسی
جناب آقای کریمی دوست مدیر محترم حسابرسی مالیاتی شهرستان تربت حیدریه
جناب آقای پوربختیاری مدیر محترم حسابرسی مالیاتی شهرستان سبزوار
جناب آقای باغیشنی مدیر محترم حسابرسی مالیاتی شهرستان نیشابور
موضوع : پاسخ به برخی ابهامات حقوق
با سلام و احترام
با عنایت به تغییرات سامانه حقوق در سال ۱۴۰۲ و عدم اطلاع رسانی سازمان و بخش های مالیاتی در این ارتباط جهت پاسخگویی به بعضی ابهامات مطرح شده توسط مودیان و همکاران مالیاتی، به اطلاع می رساند :
* روش محاسبه حقوق عملکرد ۱۴۰۲ طبق بخشنامه مقررات مربوط به احکام بند (و) تبصره ۱۲ و بند (ص) تبصره 6 قانون بودجه سال ۱۴۰۲ (پیوست نامه و قابل دریافت توسط مودی در قسمت مشاهده مابه التفاوت) و همچنین راهنمای محاسبه مالیات بر درآمد حقوق سال ۱۴۰۲ (پیوست نامه و قابل دریافت توسط مودی در قسمت مشاهده مابه التفاوت) به صورت سالانه می باشد لذا در هنگام محاسبات مالیات مجموع دریافتی های مستمر حقوق بگیران تا ماه ارسال فهرست، تبدیل به سال می شود.
* مالیات حقوق و دستمزد در طول یک سال شمسی محاسبه می شود.
* در سال ۱۴۰۲ کارفرمای اصلی و غیر اصلی مطرح نیست و مالیات حقوق به صورت تجمیعی محاسبه و یک معافیت تعلق می گیرد و هر زمان که مابه التفاوتی تشخیص داده شد از همان کارفرما (یعنی کارفرمایی که دیرتر فهرست حقوق خود را ارسال کرده است) مطالبه می گردد.
* ما به التفاوت حقوق به صورت تعدیل شده می باشد یعنی ممکن است ماه به ماه کم گردد.
* در صورت طلبکار شدن حقوق بگیر این مبلغ در مالیات ماه های بعد یا مکان های دیگری که بعدا کار می کند کسر می گردد.
* تبصره ۱ و ۲ ماده ۸۶ حذف گردیده و مودی می بایست فهرست حقوق اصلی را انتخاب کند (ارسال چند لیست اصلی بلامانع است)
* علت ایجاد ما به التفاوت در وحله اول مربوط به اشخاصی می باشد که از چند جا حقوق گرفته اند که این افراد در فهرست ما به التفاوت دارای تیک در ستون تعداد کار فرما می باشند.
* علت دیگر ما به التفاوت اشتباه مودیان در قرار دادن اعداد در مکان های مشخص شده خود و یا عدم اعلام معافیت ها در فیلدهای مورد نظر می باشد که بعضی از آنها به قرار زیر می باشد :
1- حق مسکن و بن و حق اولاد و … در محاسبات سال ۱۴۰۲ معاف در نظر گرفته نشده است ولی مودیان به اشتباه معافیت در نظر می گیرند. (لازم به ذکر است که حتی اگر مودی این موارد را در سایر معافیت ها بنویسد در محاسبات کسر می گردد)
2- معافیت بیمه سهم کارمند 7 ٪ یا هفت هفتم می باشد که در معافیت حق بیمه پرداختی موضوع ماده ۱۳۷ بعد از جمع کردن با بیمه تکمیلی باید نوشته شود تا کسر گردد.
3- در صورتی که ستون سایر پرداخت های غیر مستمر نقدی ماه جاری برای ماموریت پر شود باید ستون معافیت بند ۶ ماده 91 نیز بر گردد تا برای ماموریت معافیت در نظر گرفته شود.
4- در صورتی که ستون بازخرید مرخصی و بازخرید سنوات پر شد، باید ستون معاقیت بند ۵ ماده ۹۱ نیز پر شود تا معافیت در نظر گرفته شود.
5- در تهیه فایل باید ستون خالص مالیات پرداختی (در نرم افزار salary در قسمت محاسبه مالیات با جمع) پر گردد تا مجموع این مبالغ را سامانه بعد از تایید نهایی جمع کرده و به عنوان قبض قابل صادر شدن باشد. در غیر این صورت مجموع صفر بوده و قبضی صادر نمی گردد.
6- برای مناطق کمتر توسعه یافته و پارک های علمی فناوری و … در خود لیست حقوق برای هر فرد قست نوع محل خدمت باید درست انتخاب شود تا معافیت در نظر گرفته شود و این مورد از قسمت تعریف حقوق بگیران حذف گردیده است. (لذا در صورتی که نرم افزاری که مودی برای ارسال حقوق استفاده می کند این قسمت را در نظر نگرفته باید در تماس با شرکت نرم افزاری مورد اصلاح گردد)
7- برای جانبازان و فرزند شهید و … باید در تعریف حقوق بگیران قبل از ارسال فهرست حقوق مشخص شده باشد تا معافیت در نظر گرفته شود.
عدالت مظفری – معاون فناوری اطلاعات و امنیت فضای مجازی
مقررات مرتبط :
رای شماره 6556 مورخ 1403/10/29 هیات تخصصی مالیاتی و بانکی دیوان عدالت اداری (عدم ابطال احکام بخشنامه بحز بند 1)
